近期,长春市税务局第二稽查局根据相关部门转办线索,对杨元波依法开展税务检查。
经查，杨元波在2016年至2021年7月期间登记有五家餐厅，分别为净月高新技术产业开发区元盛居餐厅（92220101MA14REL79Q）、净月高新技术产业开发区聚盛居餐厅（92220101MA1403AT1R）、净月高新技术产业开发区元盛居餐厅园丁花园店（92220109MA17AFNC5B）、朝阳区元盛居餐厅工农大路店（92220104MA14ML5P6J）、长春市朝阳区元盛居餐厅（22010219600415221X）均为内资个体。杨元波从事餐饮业取得收入，通过虚假申报少缴个人所得税、增值税、城市维护建设税手段偷逃税款1,398.26万元，属于《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条“进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。”规定的违法行为。长春市税务局第二稽查局依据《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国行政处罚法》等相关法律法规规定，对杨元波追缴税款、滞纳金并处罚款，共计2,444.73万元。日前，长春市税务局第二稽查局已向杨元波送达税务行政处理处罚决定书，杨元波已按规定缴清税款罚款及滞纳金。
长春市税务局第二稽查局有关负责人表示，今年税收稽查部门将结合全省“打击骗取税费优惠违法行为”专项工作，持续加强对高收入餐饮行业的税收监管力度，深入普及税收政策，依法严查快查税收违法案件，不断提升重点行业从业人员税法遵从度，进一步营造公平法制的税收环境。
两年薪酬9800多万，张某某偷税近3200万
近期税务局已经查处多起高收入人群偷税案件，近日，国家税务总局深圳市税务局发布关于送达张某某《税务行政处罚事项告知书》的公告。
根据《税务行政处罚事项告知书》显示，张某某通过设立个人独资企业转换收入性质，将从深圳泰智私募股权投资基金有限公司(以下简称“深圳泰智”)取得的劳务报酬所得转换成为上海谛憬企业管理咨询中心(以下简称“上海谛憬”)、上海硕诚企业管理咨询中心(以下简称“上海硕诚”)等个人独资企业的经营所得，进行虚假申报，造成少缴个人所得税，违反了《中华人民共和国个人所得税法》第二条的规定。
具体来看，2020年至2021年，张某某取得财务咨询服务等劳务报酬所得9803.17万元，其中，2020年获得5289.11万元、2021年获得4514.06万元。
根据《中华人民共和国个人所得税法》相关规定，张某某2020年至2021年度应申报缴纳综合所得个人所得税3498.16万余元，已申报缴纳综合所得个人所得税315.61万元，少申报缴纳综合所得个人所得税3181.85万元，其中2020年1686.62万元、2021年1495.22万元。
深圳市税务局认为，张某某通过设立个人独资企业转换收入性质，将个人取得的劳务报酬所得转换成为个人独资企业经营所得，进行虚假申报，造成少缴个人所得税，是偷税。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定，拟对张某某少缴的综合所得个人所得税3181.84万余元，处百分之五十的罚款1590.92万余元。
这意味着，张某某补缴个税再追加罚款，合计达4772.76万余元。
11月18日，深圳市税务局相关工作人员回应媒体表示，相关案件正在办理中，若当事人罚款不能对应缴纳的话，税务部门会有相应的执行措施。
揭秘部分高收入者偷逃税手法 手法一：转换收入性质降低税负在现行个人所得税 （下称“个税”）制度下，包括工资薪金、劳务报酬等在内的综合所得收入，应税收入超过96万元的部分，将适用45%最高边际税率。而个税种下的经营所得（应税收入超50万元部分）最高边际税率为35%，股息红利等资本所得则适用统一的20%税率。 因此对于高收入者，尤其是收入千万甚至过亿的超高收入者来说，将工薪、劳务报酬等综合所得收入转为经营所得或资本所得，税负将明显下降。 最新的一个典型案例，是杭州市税务局披露的网红主播雪梨（本名朱宸慧）和林珊珊偷逃税案例，两人的偷逃税手法正是将从有关企业获得的工资薪金、劳务报酬综合所得收入，转换为个人独资企业的经营所得，从而实现偷逃税款。 以雪梨为例，据税务部门披露，2019年至2020年期间，她通过设立北海宸汐营销策划中心、北海瑞宸营销策划中心等个人独资企业，虚构业务把从有关企业取得的个人工资薪金和劳务报酬所得8445.61万元，转换为个人独资企业的经营所得，偷逃个人所得税3036.95万元，最终被追缴税款、加收滞纳金并拟处1倍罚款共计6555.31万元。 信永中和会计事务所重庆分所合伙人张莉娟告诉第一财经，还有一些公司股东将综合所得收入转为股东分红所得，适用20%税率，这远低于综合所得最高45%边际税率。 手法二：滥用核定征收优惠、财政返还降税负 一些明星网红等不少高收入者成立工作室、个人独资企业，客观上会出现利用核定征收方式来降低税负的结果。 实践中一些小微企业没有账本或账目混乱等原因，让税务机关很难征税。为了简化手续，降低征管成本，法律赋予税务机关可以采用核定征收方式征税，即按照企业收入按一个固定比例（如10%）来核定应按税额，然后按照对应的税率或者很低的核定征收率来征税。 有学者测算，采用核定征收，一些高收入者实际税负较依法纳税大幅降低，一些地方降幅甚至能高达九成。前述雪梨等案件中，可能存在其设立的个人独资企业核定征收的情形，从而实现税负大幅下降。 “一些高收入者将劳务关系转变为合作关系，即劳务所得转化为经营所得，通过成立个独企业、合伙企业的方式取得收入，采用核定征收方式缴纳个人所得税，税率通常不高于5%。”张莉娟说。 一些地方为了招商引资，采用核定征收降低税负成本和返还部分企业所得税、个税等财政返还的方式，来吸引明星、网红等高收入人群公司入驻。不过在近些年的严格监管下，一些明星工作室相继注销。 手法三：借阴阳合同、虚假合同隐藏收入偷逃税 个别高收入者为了偷逃税，也多采用“阴阳合同”“拆分合同”甚至通过签订“虚假合同”来隐藏收入。 根据税务总局最近披露的一个典型“阴阳合同”案例：安徽某药业公司股东鲍某与殷某签订《股权转让协议》，将其实际持有的该药业公司51.09%的股权转让给殷某，实际转让价格为7000万元。后鲍某为偷逃相关税款另行伪造《股权转让协议》进行纳税申报，少缴税款合计1175.48万元。 2018年税务部门披露，范冰冰在电影《大轰炸》剧组拍摄过程中实际取得片酬3000万元，其中1000万元已经申报纳税，其余2000万元以拆分合同方式偷逃个人所得税618万元，少缴营业税及附加112万元，合计730万元。 为维护正常的经济税收秩序，各地税务稽查部门与公安等部门通力合作，持续加强对高风险行业和个人的税收监管，严厉打击增值税发票虚开骗税和隐瞒高收入未如实申报纳税等各类涉税违法犯罪行为，持续净化税收营商环境，促进社会公平正义。
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