公司法和税法如何规定关联关系
来源:何博士说税 | 作者:拜伦斯智税 | 发布时间: 2024-01-18 | 196 次浏览 | 分享到:

公司法


  关联关系，是指公司控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员与其直接或者间接控制的企业之间的关系，以及可能导致公司利益转移的其他关系。但是，国家控股的企业之间不仅因为同受国家控股而具有关联关系。

——《中华人民共和国公司法》第二百六五条第四项


  公司的控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员不得利用关联关系损害公司利益。


  违反前款规定，给公司造成损失的，应当承担赔偿责任。

 ——《中华人民共和国公司法》第二十二条　


  上市公司董事与董事会会议决议事项所涉及的企业或者个人有关联关系的，该董事应当及时向董事会书面报告。有关联关系的董事不得对该项决议行使表决权，也不得代理其他董事行使表决权。该董事会会议由过半数的无关联关系董事出席即可举行，董事会会议所作决议须经无关联关系董事过半数通过。出席董事会会议的无关联关系董事人数不足三人的，应当将该事项提交上市公司股东会审议。

——《中华人民共和国公司法》第一百三十九条


  董事、监事、高级管理人员，直接或者间接与本公司订立合同或者进行交易，应当就与订立合同或者进行交易有关的事项向董事会或者股东会报告，并按照公司章程的规定经董事会或者股东会决议通过。


  董事、监事、高级管理人员的近亲属，董事、监事、高级管理人员或者其近亲属直接或者间接控制的企业，以及与董事、监事、高级管理人员有其他关联关系的关联人，与公司订立合同或者进行交易，适用前款规定。

——《中华人民共和国公司法》第一百八十二条



税收征管法


  企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。

——《中华人民共和国税收征收管理法》第三十六条


  税收征管法第三十六条所称关联企业，是指有下列关系之一的公司，企业和其他经济组织：


  （一）在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；

 

  （二）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制。


  （三）在利益上具有相关联的其他关系。


  纳税人有义务就其与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料。具体办法由国家税务总局制定。

——《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第五十一条



企业所得税法


  企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。


  企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。　

——《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条 


  企业所得税法第四十一条所称关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：


  （一）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；


  （二）直接或者间接地同为第三者控制；


  （三）在利益上具有相关联的其他关系。 

  ——《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百零九条



税收规范性文件


  二、企业与其他企业、组织或者个人具有下列关系之一的，构成本公告所称关联关系：


  （一）一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上；双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。


  如果一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股比例达到25%以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。


  两个以上具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的自然人共同持股同一企业，在判定关联关系时持股比例合并计算。


  （二）双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第（一）项规定，但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50%以上，或者一方全部借贷资金总额的10%以上由另一方担保（与独立金融机构之间的借贷或者担保除外）。


  借贷资金总额占实收资本比例=年度加权平均借贷资金/年度加权平均实收资本，其中：


  年度加权平均借贷资金= i笔借入或者贷出资金账面金额×i笔借入或者贷出资金年度实际占用天数/365


  年度加权平均实收资本= i笔实收资本账面金额×i笔实收资本年度实际占用天数/365


  （三）双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第（一）项规定，但一方的生产经营活动必须由另一方提供专利权、非专利技术、商标权、著作权等特许权才能正常进行。


  （四）双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第（一）项规定，但一方的购买、销售、接受劳务、提供劳务等经营活动由另一方控制。


  上述控制是指一方有权决定另一方的财务和经营政策，并能据以从另一方的经营活动中获取利益。


  （五）一方半数以上董事或者半数以上高级管理人员（包括上市公司董事会秘书、经理、副经理、财务负责人和公司章程规定的其他人员）由另一方任命或者委派，或者同时担任另一方的董事或者高级管理人员；或者双方各自半数以上董事或者半数以上高级管理人员同为第三方任命或者委派。


  （六）具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的两个自然人分别与双方具有本条第（一）至（五）项关系之一。


  （七）双方在实质上具有其他共同利益。


  除本条第（二）项规定外，上述关联关系年度内发生变化的，关联关系按照实际存续期间认定。


  三、仅因国家持股或者由国有资产管理部门委派董事、高级管理人员而存在本公告第二条第（一）至（五）项关系的，不构成本公告所称关联关系。

——《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号）