企业合规指的是企业通过建立完善的内部治理制度体系，以保证企业完全遵守现行法律、法规以及政策规定，防范、识别、化解、应对可能的合规风险。税务合规作为企业合规不可或缺的一环，近年来也日益引起关注。

  税务合规的核心是防范和应对企业税务风险。随着我国税务部门监管水平的日益提高，“以数治税”建设进程加快，相应的税务行政、刑事风险日益走高，给企业、企业家带来巨额经济损失乃至于刑事制裁。企业建立高效、完善的税务合规制度迫在眉睫。

  ——随着智慧税务建设与七部门打击涉税违法犯罪行动的开展，广大企业及企业家应当重视税务合规建设，将税务风险遏制在摇篮里。

  我国税务改革的方向是“以数治税”，即依托数字化、信息化手段进行精准监管。中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》（以下简称《意见》）提出：到2023年要基本建成“无风险不打扰、有违法要追究、全过程强智控”的税务执法新体系，实现从经验式执法向科学精确执法转变，实现从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变。

  2023年6月，国家税务总局王军局长指出：2023年是落实《意见》的“突破之年”，智慧税务的“四梁八柱”基本形成，要在推动税收征管数字化升级和智能化改造上持续下功夫。可以想见，未来税务监管将进一步实现“以数治税”的改革目标，在极大地便利纳税人税收服务的同时，也给广大纳税人提出了更高的合规要求。

  首先，税收大数据旨在打通税务、银行、工信、市监、海关等多部门的信息数据，从而更好地掌握企业经营信息，排查企业税务疑点。例如，股权转让向来是隐匿收入和虚假申报的“重灾区”，某市税务局通过加强和市场监管部门之间的数据互通，通过税收数据与市监数据的相互比对和验证分析，使辖区自然人股权变更纳税申报笔数同比增长67%。又如，“公对私”转账付款、“资金回流”是企业偷逃税、虚开发票的重要特征，随着银行监管与税务部门之间协作的深入，银行向税务部门推送异常资金流信息成为虚开发票案件爆发的重要线索。

  其次，“数电发票”（全面数字化的电子发票）的全面推广既为企业的经营提供了便利，也引发了新的涉税风险。“数电发票”具有便利企业开具发票、取消单张最高开票限额、发票自动进入受票方系统等优势，但也为企业带来了新的风险，虚开数电发票的行为开始出现。对于虚开的企业而言，其进项票从何而来，销项票流向何方，均一目了然，全链条追查更方便，受票企业可能因此受到牵连。

  再次，智慧税务可以总结企业个性化涉税信息，绘制“纳税人画像”，做到“一户一档”。通过长期跟踪收集纳税人的企业信息，税务大数据可以对企业的偏好进行总结，例如企业的经营范围、交易对手、经营地区、平均利润率等。如果企业的某项数据特征出现较大的变化情况，就会触发税务预警，例如利润率波动巨大、进销出现异常、数据突然激增等等。

  在智慧税务稳步推进建设的背景下，税务部门还积极与其他部门一道建立常态化打击涉税违法犯罪行为的体制机制。从2018年四部门联合打击虚开发票犯罪，到2021年六部门建立常态化打击虚开骗税工作机制，再到2023年7月人民法院加入到工作机制中，税务、公安、检察、法院、海关、银行、外汇七部门构建了从行政执法到刑事司法全链条打击虚开骗税违法犯罪的新格局，进一步加强了对涉税违法犯罪的打击。

  随着智慧税务建设与七部门打击涉税违法犯罪行动的开展，广大企业及企业家应当重视税务合规建设，将税务风险遏制在摇篮里。

  ——在企业税务合规的机制体系中，处于核心地位的是对税务风险的识别、预警和应对。

  既然当前的税务监管形式为广大企业的税务合规提出了崭新的挑战，企业应当以积极的态度回应这种挑战。税务合规不仅能帮助企业规避纳税调整或处罚，且由于企业的业务、财务、税务三部分相互影响、相互关联，税务合规也有利于推动企业财务、业务的合规建设，规避风险业务。同时就市场环境而言，近年来随着我国法治建设的落实，大型企业选择合作对象、大型项目招投标都会考察企业是否曾受税务处理、处罚，个别拟ipo企业也因曾涉税务违法犯罪而“折戟沉沙”，使投资人蒙受损失。因此，企业应积极开展税务合规建设。

  在我国，企业合规刚刚起步，目前还没有关于税务合规的专项指引。但根据《中央企业合规管理办法》、《中央企业合规管理指引（试行）》、国家标准《合规管理体系 要求及使用指南》（GB/T 35770-2022）以及国内外经验，企业税务合规的体系、制度结构及其运行，应当包括这几个方面：

  其一，企业领导者、负责人牵头，制定完善全面的合规制度，营造企业合规的文化。只有从上至下形成税务合规的风尚，才能压实税务合规的制度，避免制度空转。

  其二，企业应当增设统一集中的合规部门，将税务合规的权力集中在独立的合规部门，配设专门的税务合规人员，实现全流程的风险识别和控制，避免出现财务部门不能干预业务部门，甚至业务部门反而指挥财务部门的现象。

  其三，要建立税务风险预警与识别机制，实现囊括业务开展、企业内部治理各方面的税务风险识别和预警系统，对风险业务和风险行为及时予以制止。

  其四，要制定税务风险应对的预案，对于没有爆发的税务风险，通过自查补税等方式予以化解。对于已经爆发的税务风险，积极通过复议、诉讼等方式应对。

  其五，要健全税务合规制度的问责机制和违规处罚机制。税务合规制度不是一成不变的，而应随着公司的发展而革新。合规部门应当定期开展评估，反思一个阶段以来税务合规的成果和不足，分析改进现有制度。

  在企业税务合规的机制体系中，处于核心地位的是对税务风险的识别、预警和应对。一些大型企业虽然具备合规意识，但缺乏税务专项合规和专门的税务合规人员，合规体系主要集中在业务、财务的流程审批上，对常见的税务风险不清楚、不熟悉，导致税务风险爆发后才后知后觉。例如，在一些贸易企业涉嫌取得虚开发票的案件中，这些贸易企业内部均设置了审批、合规制度，但审查的内容主要是供应商是否具有供货能力，供应的货物是否保质保量，下游客户是否具有付款能力等合同违约风险，对于税务风险疏于把控。因此一些贸易企业可能基于价格便宜等因素，从一些不合规的企业、个人处购买货物，取得的发票系第三方代开；或者供应商自身并没有货物，而是由第三方供货，从而形成“票货分离”，导致取得的发票不合法，最终补缴进项增值税款、调整企业所得税并缴纳滞纳金，蒙受巨大的损失，更甚会面临行政处罚或者刑事制裁。